О порядке определения доли дебиторской задолженности по займам, на погашение которых планируется направить средства М(С)К

Дата: 
19.07.2019

Уважаемые коллеги, добрый день.

Как Вы знаете, в соответствии  с п. 4.16 Базового стандарта совершения КПК операций на финансовом рынке, с 1.01.2019 г. доля дебиторской задолженности по займам, планируемых к погашению средствами материнского (семейного) капитала, не должна превышать  60% от общей суммы дебиторской задолженности по предоставленным Вашим кооперативом займов (Вашего кредитного портфеля).

В связи с неопределенностью условий п. 4.16 возникает опасность двоякого толкования этого условия при учете дебиторской задолженности по займам, часть которой планируется погашать средствами М(С)К, а в оставшейся части – из располагаемых семьей источников.

Например, мы получили вопрос от кооператива, которому департамент бухгалтерского учета Банка России разъяснил, что в таком случае в целях соблюдения соотношения, установленного п. 4.16 Базового стандарта, следует учитывать всю дебиторскую задолженность по таким ипотечным займам, а не только ту ее часть, на погашение которой планируется направить средства М(С)К.    

По существу, с таким запросом даже не стоило обращаться в Банк России. Как установлено п.1.5 Базового стандарта совершения КПК операций на финансовом рынке, контроль за его соблюдением осуществляет СРО. Основываясь на этой норме, считаю необходимым дать следующие разъяснения по порядку раздельного учета дебиторской задолженности по ипотечным займам в целях соблюдения условия п. 4.16 Базового стандарта.

  1. Пункт 4.16 Базового стандарта устанавливает 60% ограничение в отношении «доли дебиторской задолженности», по ипотечным займам, погашение которых предполагается осуществлять за счет средств материнского (семейного) капитала. Но в таком контексте Базовый стандарт не оговаривает необходимость обособления в учете только части задолженности, на погашение которой планируется направить средства материнского (семейного) капитала от оставшейся части задолженности по займу, которая будет погашаться из собственных средств семьи (возможно, в течение более длительного периода). Очевидно, что обобщая таким образом все ипотечные займы, Базовый стандарт не учитывает возможность предоставления займов в суммах, превышающих причитающийся семье материнский (семейный) капитал, которые в оставшейся части будут погашаться и обслуживаться иными располагаемыми семьей средствами.

Но исходя из смысла ограничения п. 4.16 Базового стандарта можно заключить следующее:

  1. Базовый стандарт ограничивает кооператив не вообще в праве ипотечного кредитования, но в исключительной специализации на займах, погашение которых планируется осуществлять с использованием средств М(С)К. Такие займы, номинально являясь ипотечными, фактически очень быстро погашаются средствами ПФР, характеризуются неплохой доходностью и умеренными рисками. Но, к сожалению, чрезмерное увлечение такого рода кредитованием часто не обеспечивает цели улучшения жилищных условий семьи, установленные п.1, ст.2, п.1, ч.3, ст. 7, п.3, ч.7, ст. 10 Закона № 256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей (имеющих) детей», способствует нецелевому и незаконному использованию средств государственной поддержки. Ограничение п. 4.16 Базового стандарта, предупреждает осуществление такой практики, поэтому логично утверждать, что оно ограничивает именно долю дебиторской задолженности по займам, на погашение которых планируется направить средства М(С)К.
  2. Если рассчитывать ограниченную п. 4.16 Базового стандарта 60% долю от всех предоставленных кооперативом ипотечных займов в общем портфеле, то это:
  • Создаст необоснованные ограничения для кредитных кооперативов в развитии ипотечного кредитования, а это направление признано стратегически важным и для экономического развития в целом и для постепенного отхода кооперативов от «закредитованного» рынка краткосрочных потребительских займов.
  • Нарушит логику,  установленной законом государственной поддержки семей, предполагающей, что размер материнского (семейного) капитала не должен соотноситься со стоимостью приобретаемого жилого помещения, но возмещает долю выпадающих, на период декретного отпуска, доходов матери в расходах, направляемых на улучшение жилищных условий семьи. Поэтому закономерным и приоритетным является предоставление кооперативами ипотечных займов, погашаемых средствами М(С)К только в части, а в оставшейся части – располагаемой семьей средствами.

Очевидно, что распространение установленного стандартом ограничения п. 4.16 в целом на задолженность по ипотечным займам, а не в части, погашаемой средствами М(С)К создаст необоснованные затруднения в расширении кредитной политики кооперативов.     

  1. Таким образом, в целях соблюдения п. 4.15, 4.16 Базового стандарта кооперативу следует выделить в учете дебиторскую задолженность по ипотечным займам (используя соответствующий субсчет или субконто на 58 счете), а в его структуре по дополнительной аналитике субконто «распределение долей погашения» и далее «доля займа, погашаемая заемщиком» «доля займа, погашаемая средствами М(С)К», разделить дебиторскую задолженность по каждому ипотечному займу по намечаемым источникам погашения. В таком случае будут обеспечены безупречные основания контроля соблюдения ограничения, установленного п. 4.16 Базового стандарта.

Прошу  придерживаться изложенной позиции СРО при определении и контроле предельной доли дебиторской задолженности по ипотечным займам, установленной п. 4.16 Базового стандарта совершения КПК операций на финансовом рынке.     

С уважением,

М. Овчиян