Учет

Ким Л.В., преподавателя АНО ДПО «Уральский ювелирный центр» (Екатеринбург)

31.08.2020 на сайте вашего СРО был опубликован ответ на вопрос КПК по  «Учёту реализации залога».

На мой взгляд в отражении факта принятия в собственность КПК залогового имущества, взаимозачёта обязательств и факта дальнейшей реализации залога были допущены неточности.

1. Вызывает сомнение, что для учёта нового имущества КПК был использован  счёт 41 «Товары». Возможно, это сделано с целью продажи в дальнейшем квартиры пайщику. Но торговая деятельность запрещена КПК (ст.6, п.1. ,пп7 190-ФЗ).

При учёте квартиры в собственность КПК, имущество . Новый актив должен быть использован в соответствии целям деятельности КПК. А дальнейшая  реализация квартиры , хоть и пайщику КПК, не соответствует цели деятельности КПК –оказание финансовой взаимопомощи членам КПК.

2.Кроме того, в учёте

На мой взгляд проводки д.б. следующие :

2.1.   Дб 01 Кр76 –5000000 руб. отражена стоимость залогового имущества (либо по цене, указанной в Предложении УФССП).

У КПК возникла кредиторская задолженность перед залогодателем (он же заёмщик)-5000000 руб.

1. Дб 76  Кр 62 (58,78) – 4000000 руб. отражен зачет части стоимости залогового имущества в счет погашения обязательств заёмщика.
2. Дб 62 Кр51 -1000000  руб. отражена оплата разницы между стоимостью залогового имущества и суммой обязательств залогодателя на депозитный счет службы судебных приставов

При дальнейшей  продаже квартиры, речь уже не может идти о реализации залогового имущества, это уже собственность КПК.

Если всё таки КПК решил продать актив, то стоимость д. б. хоть немного, но выше 5000000 руб., чтобы не было претензии со стороны налоговых органов (если учли квартиру как товар на 41 счёте). Если  продаём как ОС, то определяем его рыночную стоимость). В итоге, в любом случае получаем прибыль от сделки, и учитываем эту прибыль при налогообложении.

Некоторые пайщики у нас пишут заявление, что бы мы ежемесячно сумму начисленных процентов по договору ЛС перекладывали на номинал, т.е. это делается без кассовых документов и без их личного присутствия, только в программе. Правильно ли это?

И второй вопрос. При окончании срока договора ЛС некоторые пайщики переоформляют договора переоформлением, т.е. открытием нового договора (они подписывают новый договор) но мы просто перекидываем деньги с одного договора на новый, без оформления кассовых РКО и ПКО, что бы не отправлять на карту, а им потом не отправлять нам обратно (лишние действия) , а наличкой на основании Указания Банка России о правилах наличных рассчетов более 100 тыс. мы выдать не можем, что бы потом заново принять. Правомерны ли наши действия? 

КПК «Капитал» просит разъяснить как учитьmать в бухгалтерском учете членские взносы присужденные судом.

При заключении договора займа отдельно составляется соглашение о внесении членского взноса и к нему график IJОГашения членского взноса. Согласно учетной политике полученные по графику членские взносы отражаются проводкой Дт 50 - Кт 86. При подаче заявления в суд неоплаченная задолженность по членским взносам в бухгалтерском учете на счете 86 не отражалась.

Нужно ли при получении исполнительного листа отразить на счете 86 присужденные судом, но не оплаченные членские взносы в полной сумме (Дт 76 - Кт 86) и по мере поступления оплаты в счет погашения задолженности по членским взносам делать проводку Дт 50 - Кт 76, но в этом случае на счет 86 попадают неполученные денежные средства.

Правомерно ли будет отражать присужденные судом членские взносы только при их фактической оплате проводкой Дг 50,51 - Кт 86.

В связи с тем, что кооператив впервые столкнулся с ниже следующей ситуацией, просим Вас дать разъяснение по бухгалтерскому и налоговому учету проводимых операций:

1. Первый этап: В связи с неисполнением заемщиком своих обязательств по договору займа, кооператив обратился в суд с требованиями о взыскании задолженности и обращения взыскания на имущество должника (предмет залога) путем его продажи с публичных торгов. Исковые требования были удовлетворены в полном объеме. В дальнейшем, имущество должника не было реализовано в принудительном порядке с публичных торгов. Поступило предложение от судебных приставов оставить нереализованное имущество должника за кооперативом с одновременной выплатой разницы между стоимостью передаваемого имущества и задолженностью должника перед кооперативом. Кооператив принимает решение об оставлении нереализованного имущества (квартиры) за собой с одновременным перечислением разницы в стоимости передаваемого имущества. Далее кооператив регистрирует право собственности на объект жилой недвижимости за собой. В последствии кооператив намерен реализовать данное имущество физическому лицу – пайщику кооператива. 

Правильно ли мы понимаем, что на данном этапе кооперативу необходимо сделать следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 62 Кредит 51
– отражена оплата разницы стоимости нереализованного имущества на депозитный счет службы судебных приставов;(основание: Предложение УФССП взыскателю оставить нереализованное имущество должника за собой, Решение правления кооператива о принятии предложения УФССП) 

Дебет 76 субсчет «Расчеты с залогодателем» Кредит 62 (58, 76)
– отражен зачет стоимости залогового имущества в счет погашения обязательства, обеспеченного залогом (основание: постановление и акт УФССП о передаче нереализованного имущества должника взыскателю)

Дебет  41  Кредит 76 субсчет «Расчеты с залогодателем»
– отражено поступление имущества, право собственности на которое перешло в счет погашения обязательства, обеспеченного залогом.

Дебет  91.02  Кредит 51 
– отражена уплата госпошлины за регистрацию права собственности на перешедшее кооперативу залоговое имущество.

При этом у кооператива сумма полученного залога доходом не признается, так как экономические выгоды организации при этом не увеличиваются, а следовательно, налогооблагаемой базы для исчисления налога по УСН «Доходы минус расходы» не возникает.

1. Второй этап: На основании решения правления, кооператив реализует залоговое имущество (квартиру) физическому лицу (пайщику кооператива) по цене равной стоимости, указанной в акте о передаче нереализованного имущества взыскателю от судебных приставов.

На данном этапе кооперативу необходимо сделать следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 51 Кредит 62
– отражена оплата физическим лицом стоимости залогового имущества (квартиры) (основание: договор купли-продажи жилой недвижимости);

Дебет 62 Кредит 90.1
– отражена выручка от реализации залогового имущества (Основание: договор купли-продажи жилой недвижимости, банковская выписка);

Дебет 90.2 Кредит 41
– отражено списание товара в связи с реализацией (Основание: договор купли-продажи жилой недвижимости, банковская выписка).

В части налогообложения указанных операций:

1). Налогооблагаемой базы для исчисления налога по УСН «Доходы минус расходы» не возникает, так как залоговое имущество реализовано по цене, не превышающей стоимости указанного имущества в оценке, указанной в акте УФССП о передаче нереализованного имущества должника взыскателю.

2). В части НДС - не подлежит обложению НДС (освобождается от налогообложения) на территории РФ реализация жилых домов, жилых помещений и долей в них, а также передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир (подп. 22, 23 п. 3 ст. 149 НК РФ).

В случае обнаружения неточностей, просим внести коррективы.

Если у сберегателя договор передачи личных сбережений на 2 млн. закрывается по окончанию срока, мы выдаем ему по 100 тр, ежедневно в течении месяца, т.е. всю сумму он сразу получить не может, мы продолжаем пользоваться остатком бесплатно в течении месяца, правильно мы понимаем?

а если сберегателю нужно открыть новый договор на меньшую сумму, то сначала он месяц снимает, потом открываем новый, правильно? Возможно ли при при закрытии договора часть суммы перевести безналично на новый счет мемориальным ордером, чтобы не проводить по кассе и сберегателю не ходить в кооператив в течении месяца каждый день?

Подскажите можно ли пролонгировать договор если ставка изменилась? 

После последнего круглого стола Вы ответили на вопрос по поводу договоров сохранения. (У Пайщика заканчивается договор сохранения на 400 тыс. руб. Он хочет забрать 100 тыс., а остальные оставить на следующий срок. Заключаем новый договор.) А как сделать проводки в реестре, в кассе и по бухгалтерии?  Как правильно оформить? Подскажите, пожалуйста, с кем можно проконсультироваться. Наш куратор в отпуске.

Добрый день! Помогите , пожалуйста, разобраться в следующей ситуации. Может ли Кредитный потребительский кооператив купить дебиторскую задолженность ( право требования к заемщику (физ. лицу) по ипотечному договору займа) у ООО? Есть  ли ограничения, оформляется ли принятие данного решения на Правлении? Заранее спасибо!

Не знаю куда ставить убыток в балансе. Если раньше был доход, то ставила с плюсом в иные составляющие капитала, сейчас в эту строчку внесла сумму с минусом и теперь у меня уменьшается капитал и рвёт баланс (актив больше на эту сумму). Не догадываюсь, ЧТО делать. Подскажите пожалуйста.

В Разделе Ш Сведения о взносах, доходах и расходах в строке членские взносы (дополнительные) указываются полученные денежные средства, а не начисленные (правильно мы поняли?). И сюда не относятся дополнительные паевые взносы?
Заранее благодарны за Ваши ответы.

Меня интересует заполнение формы 9 Доходы и расходы
Почему при заполнении п 6 средства целевого финансирования этот столбец прибавляется к доходам кооператива? Ведь Членские и вступительный взносы к доходам не относятся

Как следует понимать трактовку в Указании: «……., но не более чем 2 миллиона рублей в течении одного дня в расчете на КПК (его обособленное подразделение)...»? 2 миллиона рублей в целом на кооператив или на одно обособленное подразделение??? Звонили в ЦБ РФ, ответить не смогли, сказали задать вопрос в свое СРО...

Купили сейчас новую программу 1 С Бухгалтерия КПК, осваиваем её и столкнулись с таким вопросом — может быть что Вы подскажите : 

на 86 счете у нас формируется :

86.01 — это вступительные взносы

86.02 — это НАЧИСЛЕННЫЕ членские взносы (по договорам займа)— формируются по Кредиту ( именно начисленные , но ещё не полученные) 

86.03 — это фонд обеспечения деятельности

86.04 — это фонд развития 

Вопрос 1. Можем ли мы с НАЧИСЛЕННЫХ ( но не полученных) членских взносов в связи с договорами займа  — закрывать текущую деятельность , т.е. 26 счет

Вопрос 2. Что с ними делать на 31.12.2019 г. — переводить в фонд обеспечения деятельности (закрывать 31.12.2019 г. проводкой).

У нас образовался убыток в размере 22 000 рублей  по итогом 2019 г. Мы только начали вести деятельность в сентябре 2019 года. Очень старались, но убытка не удалось избежать. В январе-феврале 2020 г. уже получили положительный финансовый результат. Как нам быть с убытком? Как смотрит СРО, а также Банк России на убыточные кооперативы? Хочется понять, чего ждать, и подготовиться к этому.

Также вопрос по формированию резервного фонда: можно ли в резервный фонд направлять доходы, полученные по итогам квартала или только по итогам готовой отчетности?

прошу сообщить мнение СРО «Содействие» о заполнении строки 10 «Сумма взносов, поступивших от членов кредитного потребительского кооператива за отчетный период» раздела 3 «Отчета о деятельности КПК» (4083-У):

1. Включать в эту строку ОПЛАЧЕННЫЕ взносы?
2. Или включать в эту строку НАЧИСЛЕННЫЕ взносы?

Хочу пояснить нашу позицию по поводу формирования выручки (начисления процентов по займам).

ПБУ 9/99 определен порядок формирования доходов организации.
В связи с  настоящим положением мы вправе формировать нашу выручку на основании договоров займа по факту оказания услуги (завершению
 срока и условий начисления процентов).

Учитывая тот факт, что предоставление финансовой помощи пайщикам и начисление процентов является основным видом деятельности,
определяется нами как доходы от обычных видов деятельности, а не как прочие доходы, полученные за пользование денежными средствами
и подлежат общим правилам признания выручки для целей бухгалтерского учета.

В связи с этим мы вправе формировать выручку не в конце отчетного периода, а по мере выполнения условий договоров и в том числе сроков 
их исполнения.

По просроченным договорам займа доход в виде дебиторской задолженности формируется в каждом отчетном периоде. 

Обязательно ли включать уплату членских взносов  в ипотечный договор? Если срок погашения основного долга и процентов - дата окончания договора, что включать в сумму указанную в третьей рамке "примерный размер среднемесячного платежа"? Может ли ипотечный жилищный заем быть краткосрочным (до полугода)?

У нас подходит срок перезаключения годовых договоров сбережений. 

Раньше мы перезаключали новые договора и формировали по кассе расходную операцию на сумму закрытого договора и тут же делали приходную операцию по новому договору. При этом денег в кассе, как правило было меньше, чем было указано в расходном документе. Насколько это критично? На данный момент мы подписываем дополнительное соглашение к договору о продлении срока действия договора на год, что позволяет нам не выплачивать пайщику его сбережения при продлении договора.

Подскажите, как верно поступить в сложившейся ситуации?

1. Если ипотека закрылась маткапиталом после рабочего дня - в 23:00 30 апреля. То имеем ли мы право сделать погашение займа на следующий рабочий день - 6 мая, а не закрывать задолженность текущим днем 30 апреля?

2. Оформляем займ с использованием средств МСК под строительство. Земельный участок принадлежит на праве безвозмездного пользования. Разрешение на залог на такой участок не дают в администрации, в следствии этого Регпалата не регистрирует залог такого земельного участка, принадлежащего на таком праве.

Кассовый метод при ОСНО КПК не применяет. С 01.01.19 - УСН 15%. - тут будет кассовый метод - для налогообложения.
Начисляются проценты, согласно договоров займа. Гражданский кодекс не нарушаем. Если в договоре не прописаны условия начисления процентов, то начисляются ежемесячно, по общему правилу.
У нас в договорах предоставления займа прописано: начисление и выплата процентов - в момент полного погашения.
В договорах займов личных сбережений - начисление в конце каждого квартала.

Возникает ли база обложения НДФЛ, если на дату заключения договора передачи личных сбережений ставка дохода была ниже ключевой ставки Банка России, увеличенной на 5 процентных пунктов, а впоследствии, в связи со снижением ключевой ставки, ставка дохода по договору превысила необлагаемый НДФЛ предел, установленный п.1, ст. 214.2.1 НК РФ?