Письмо Начальнику главного управления рынка микрофинансирования о порядке расчета и соблюдения финансовых нормативов

Начальнику Главного управления рьнка микрофинансирования
и методологии  финансовой доступности М.В. Мамуте
107016, Москва, ул. Неглинная, 12, Банк России

 

Исх. №324 от 10.03.2016 г.

О порядке расчета и соблюдения финансовых нормативов

Уважаемый Михаил Валерьевич.

В связи с вступлением в силу Указания Банка России от 28.12.2015 г. № 3916-У «О числовых  значениях и порядке расчета финансовых нормативов кредитных потребительских кооперативов»,   прошу   дать   разъяснения   по  следующим вопросам, связанным с применением и соблюдением этого  указания.

1. Вновь  введенные  финансовые  нормативы  ФН2  и  ФНЗ  регулируют  риски предельной концентрации средств, привлеченных или предоставленных в займы одному или    группе    аффилированных     пайщиков.    Нормативы    рассчитываются исходя из отношения  общей  суммы дебиторской  задолженности  или суммы привлеченных  средств, приходящихся  на  одного  или  группу  аффилированных пайщиков к общей стоимости портфеля займов или сбережений. Однако на момент вступления в силу изменений п.4, ст. 6 Закона «№ 190-ФЗ и Указания № 3916-У, кооперативы уже обслуживали задолженности по займам и привлеченным средствам, удельные  показатели  которых  могли  превышать нормируемые предельные уровни.

В этом случае, чтобы соблюсти вновь установленные нормативные ограничения , кооператив должен потребовать от пайщиков  погасить  избыточную долю задолженности по займам или возвратить им часть привлеченных от них средств. Однако, в силу п.п.1,2, ст. 4 Закона № 190-ФЗ, привлечение и размещение средств осуществляется кооперативом на основании договоров , заключаемых с пайщиками, т.е. взаимных  обязательств.  При таких обстоятельствах , требование кооператива о досрочном прекращении договора займа или передачи личных сбережений (привлечения денежных средств), являлось бы односторонним отказом от исполнения обязательств , что недопустимо в силу ст. 31О ГК РФ.

Поскольку нормативные ограничения только вступили в силу, ранее заключенные кооперативами договора с пайщиками не предусматривали такого основания  изменения или расторжения  договора, как необходимость соблюдения финансовых нормативов.

Вопрос: В целях преодоления сложившейся коллизии прошу рассмотреть возможность:

1.1 В случае превышения нормативных соотношений ФН2 и ФНЗ не учитывать избыточные значения сумм привлеченных кооперативом или размещенных им в займы средств по договорам, заключенным с пайщиками до 9.02.2016 г. до истечения срока действия таких договоров.

1.2 Следуя  норме  п.1,  ст.  450  ГК  РФ,  предусмотреть  базовыми стандартами корпоративного управления СРО необходимость включения в договора передачи личных сбережений или займа, на основании которых кооперативом привлекаются денежные средства пайщиков, и в договора займа, на основании которых предоставляются средства пайщикам, условие о возможности одностороннего изменения или расторжения  договора по  инициативе   кредитного   кооператива   в   целях обеспечения    установленных законодательством  нормативных соотношений.

2. В  описании  нормативов  ФНб  и  ФН7 участвует  один  и тот  же показатель «ПДС», определяемый как «задолженность по сумме привлеченных денежных средств кредитного  кооператива».  В то же время, как следует  из описания  норматива, ПДС, это «общий размер денежных средств, привлеченных кредитным кооперативом».

В прочих описаниях показателей, участвующих в расчете финансовых нормативов специально оговаривается , что они определяются по сумме основного долга, образовавшегося в связи с привлечением или предоставлением денежных средств пайщикам. Применительно к «ПДС» такая оговорка отсутствует, а двойственность примененных определений, вызывает вопрос: принимать в расчет нормативов ФНб и ФН7 ПДС по сумме основного долга по привлеченным кооперативом средствам или совместно с начисленными процентами.

В соответствии с п. 5, ст. 6 Закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», кооперативы применяют общую систему бухгалтерского учета, а следуя ПБУ 9/99, 10/99 совместно с сум мой основного долга по предоставленным займам и привлеченным средствам учитываются и начисленные проценты. Тот же принцип раскрытия в бухгалтерской отчетности информации об активах и обязательствах совместно с  начисленными доходами (расходами), применяется и в стандартах МСФО и предусмотрено принятыми Бан ком России отраслевыми стандартами бухгалтерского учета (п.1.6, Положения № 501- п от 5.11.2015 г.; п. 1 .6 Положения № 493-п от 1.10.2015 г.).

Вопрос: Учитывая приведенные аргументы, прошу разъяснить, включается в показатель «ПДС», используемый при расчете финансовых нормативов ФНб и ФН7  только сумма основного долга по привлеченным кредитным кооперативом денежным средствами или его «амортизированная стоимость», увеличенная на сумму накопленных процентов.

3. Показатель ФН8, регулирующий риск потери ликвидности кредитного кооператива в течение 12 месяцев после отчетной дату рассчитывается из отношения суммы денежных требований (СДТ) к сумме денежных обязательств. Следуя выше приведенной аргументации и сложившейся практике банковского регулирования и кредитные требования и обязательства отражаются в учете по справедливой стоимости, т.е. с учетом начисленных процентов.

Вопрос:

3.1. Как  следует  принимать  к  расчету  норматива  ФН8  показатели  «СДТ»   и «СДО» - по сумме основного долга или по всей сумме денежных требований и денежных обязательств, вытекающих из договоров привлечения и предоставления денежных средств?

3.2. В случае, если показатель «СДТ» рассчитывается  исходя  из  совокупного объема  денежных  требований,  включаются  ли  в  него  требования  по  уплате  членских взносов. Эти требования не связаны с обязательствами по договору займа, но актуальны в целях достоверной  оценки ликвидности кредитного  кооператива.

С уважением,
М.Овчиян

Графическая копия: