Письмо Банка России о порядке заполнения отчетности по форме 0420820 «Отчет о деятельности кредитного потребительского кооператива»

Департамент сбора и обработки отчетности некредитных финансовых организаций Банка России рассмотрел письмо Ассоциации «Саморегулируемая организация кредитных потребительских кооперативов «Содействие» от 27.10.2016 № 1819 о порядке заполнения отчетности по форме 0420820 «Отчет о деятельности кредитного потребительского кооператива», установленной в Приложении 1 к Указанию Банка России от 25.07.2016 № 4083 -У «О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России документов, содержащих отчет о деятельности и отчет о персональном составе органов кредитного потребительского кооператива» (далее - Указание), и сообщает следующее.

По вопросу 1.1: Согласно абзацу третьему пункта 3 Порядка составления отчетности по форме 0420820 «Отчет о деятельности кредитного потребительского кооператива», установленного в Приложении 1 к Указанию (далее - Порядок), в графе 16 подраздела 2 раздела I отчетности по форме 0420820 «Отчет о деятельности кредитного потребительского кооператива», установленной в Приложении 1 к Указанию (далее - Отчет) указывается, является ли обособленное подразделение представительством, филиалом или иным обособленным подразделением. Под иными обособленными подразделениями кредитного потребительского кооператива подразумеваются обособленные подразделения, не являющиеся филиалом или представительством.

На основании вышеизложенного, в подразделе 2 раздела I Отчета указывается информация обо всех обособленных подразделениях кредитного потребительского кооператива, в том числе об обособленных подразделениях кредитного потребительского кооператива по месту нахождения которых оборудованы стационарные рабочие места, а в графе 16 подраздела 2 раздела I отчета в отношении обособленных подразделений, не являющихся филиалами или представительствами, указывается значение «Иное обособленное подразделение».

По вопросу 1.2: Согласно пункту 3 Порядка в подразделе 2 раздела I Отчета указываются сведения обо всех обособленных подразделениях кредитного потребительского кооператива, действующих на конец отчетного периода на территории Российской Федерации и за ее пределами независимо от осуществляемых функций.

По вопросу 2: В соответствии с частью 6 пункта 3 статьи 1 Федерального закона от 18.07.2009 № 190-ФЗ «О кредитной кооперации» взноом члена кредитного кооператива являются денежные средства, вносймые членом кредитного потребительского кооператива (пайщиком) в кредитный потребительский кооператив для осуществления деятельности и покрытия расходов кредитного потребительского кооператива, а также для иных целей в порядке, который определен уставом кредитного потребительского кооператива.

На основании вышеизложенного, денежные средства, полученные кредитным потребительским кооперативом в счет погашения задолженности по займам, обязательства по которым были списаны (признаны в расходах) кредитным потребительским кооперативом, не могут являться взносом члена кредитного потребительского кооператива и отражаться в строке 10 раздела III Отчета, а подлежат отражению в строке 4.5 «Прочие доходы» раздела III Отчета.

По вопросу 3: В строке 5 .3 .1 раздела III Отчета указывается информация о расходах на оплату труда, возникших как на основании трудового договора, так и на основании гражданско-правового договора, заключенного с физическим лицом (за исключением индивидуальных предпринимателей).

По вопросу 4: В соответствии с пунктом 9 Порядка показатели разделов II и III Отчета формируются на основании данных бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Также Порядок не содержит требований, что значение, указанное в строке 9 «Чистый доход (убыток) отчетного периода, в том числе:» раздела III Отчета, должно равняться разности значений, указанных в строках 4 «Доходы кредитного кооператива за отчетный период, в том числе:» и 5 «Расходы кредитного кооператива за отчетный период, в том числе:» раздела III Отчета.

Из вышеизложенного следует, что в строках раздела III Отчета должны быть указаны значения, аналогичные значениям, указанным в бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитного потребительского кооператива. В том случае, если в бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитного потребительского кооператива отсутствуют какие либо значения, подлежащие отражению в разделе III Отчета, то указанные значения заполняются на основании данных бухгалтерского учета.

По вопросу 5: Согласно пункту 1 Порядка данные в Отчете отражаются по состоянию на последний календарный день отчетного периода включительно или за отчетный период.

При этом из наименования строки 1 7 «Целевые средства на конец отчетного периода, тыс. руб. в том числе:» раздела IV Отчета следует, что информация о целевых средствах кредитного потребительского кооператива должна быть указана в соответствующей строке по состоянию на конец отчетного периода.

По вопросу 6: Займы, выданные кредитным потребительским кооперативом, согласно пункту 3 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденного приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н (далее - ПБУ 19/02), являются финансовыми вложениями кредитного потребительского кооператива.

В соответствии с пунктом 37 ПБУ 19/02 кредитный потребительский кооператив при наличии устойчивого снижения стоимости финансовых вложений должен создать резерв под обесценение финансовых вложений, который согласно пункту 3 8 при отражении информации о финансовых вложениях в бухгалтерской (финансовой) отчетности уменьшает их стоимость.

Исходя из требований главы III ПБУ 19/02, а также исходя из раздела II Отчета, информация о сумме процентных доходов по выданным кредитным потребительским кооперативом займам отражается в составе дебиторской задолженности кредитного потребительского кооператива.

Пунктами 21 и 22 Порядка установлено, что в разделе VII Отчета указывается информация о задолженности по займам, выданным кредитным потребительским кооперативом, а в разделе VIII Отчета указывается информация о сумме резервов, сформированных в соответствии с требованиями Указания Банка России от 14.07.2014 № 3322-У «О порядке формирования кредитными потребительскими кооперативами резервов на возможные потери по займам».

На основании вышеизложенного, отсутствует целесообразность установления взаимосвязи между показателями разделов II, VII и VIII Отчета.

В целом по письму: Обращаем ваше внимание, что у кредитных потребительских кооперативов отсутствует обязанность составления и представления финансовой отчетности в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, а план счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и отраслевые стандарты бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности подлежат применению кредитными потребительскими кооперативами с 01.01.2018, в связи с чем, целей составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также отчетности в порядке надзора, до вышеуказанной даты следует руководствоваться требованиями действующего законодательства Российской Федерации.

Директор                                                                                                                     О.А. Гончарова

Графическая копия: