Письмо Банка России о расчете финансовых нормативов КПК

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(Банк России)
Главное управление рынка
микрофинансирования и методологии
финансовой доступности
107016, Москва, ул. Неглинная, 12
Директору
Ассоциации «Саморегулируемая
организация кредитных кооперативов
«Содействие»
М.Р. Овчияну
214000, г. Смоленск, ул.Октябрьской
революции, д. 9, офис 301,

Уважаемый Марат Ригоевич!

Главное управление рынка микрофинансирования и методологии финансовой доступности (далее - Главное управление) рассмотрело обращение Ассоциации «Саморегулируемая организация кредитных кооперативов «Содействие» от 27.02.2016 №199 по вопросу определения общего размера задолженности по сумме основного долга, образовавшейся в связи с привлечением кредитным кооперативом денежных средств от членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков) при расчете финансовых нормативов кредитных потребительских кооперативов (далее - ЗПЧ), используемого при расчете финансовых нормативов ФН1, ФН2, ФН4 и ФН5, и сообщает следующее.

Согласно разъяснениям, опубликованным в рубрике «Кредитные потребительские кооперативы» подраздела «Вопросы и ответы» раздела «Интернет-приемная Банка России» на официальном сайте Банка России в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (далее разъяснения), значение ЗПЧ можно определить с использованием формы Отчета о деятельности кредитного потребительского кооператива, установленной Указанием Банка России от 25.07.2016 № 4083-У «О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России документов,содержащих отчет о деятельности и отчет о персональном составе органов кредитного потребительского кооператива» (далее - Отчет), исходя из
следующей формулы:

ЗПЧ = строки 3.1.1 + 3.1.2 + 3.2.1 + 3.2.2 - 3.3.1.1 - 3.3.1.2 раздела П «Балансовые показатели» Отчета.

При этом следует отметить, что согласно пункту 13 Порядка составления отчетности по форме Отчета показатели раздела II «Балансовые показатели» Отчета указываются аналогично показателям, указываемым в бухгалтерском балансе кредитного потребительского кооператива, с учетом корректировок на суммы созданных резервов и других корректирующих сумм, предусмотренных нормативными актами, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

В связи с этим кредитные потребительские кооперативы (далее - КПК) при заполнении строк 3.1.1, 3.1.2, 3.2.1 и 3.2.2 раздела II «Балансовые показателю> Отчета, руководствуясь пунктом 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 № 34н, должны отражать обязательства по привлеченным КПК денежным средствам от своих членов с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

Учитывая, что для расчета значения ЗПЧ необходим только общий размер задолженности по сумме основного долга, сумму строк 3.1.1, 3.1.2, 3.2.1 и 3.2.2 раздела П «Балансовые показатели» Отчета необходимо уменьшать на соответствующие проценты, начисленные по обязательствам и отраженные в строках 3.3.1.1 и 3.3.1.2 раздела П «Балансовые показатели» Отчета.

Одновременно отмечаем, что в случае если при заполнении строк 3.1.1, 3.1.2, 3.2.1 и 3.2.2 раздела П «Балансовые показатели» Отчета кредитным потребительским кооперативом использовались данные бухгалтерского учетабез учета начисленных процентов, то в Отчет должны быть внесены соответствующие исправления, и исправленный Отчет должен быть направлен в Банк России в соответствии с пунктом 5 Указания Банка России от 25.07.2016 № 4083-У «О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России документов, содержащих отчет о деятельности и отчет о персональном составе органов кредитного потребительского кооператива».

При этом обращаем внимание, что в настоящее время Главным управлением в целях выработки единой политики расчета финансовых нормативов КПК проводится работа по уточнению редакции разъяснений.

В отношении расчета финансовых нормативов КПК на основании данных бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности, построенной на едином плане счетов и международных стандартах финансовой отчетности, отмечаем, что данный порядок расчета в настоящее время дорабатывается и будет размещен на официальном сайте Банка России для использования «фокус-группой».

Заместитель начальника
Главного управления                                                                                             Е.Д. Романова

Графическая копия: