Письмо Директору департамента  сбора и обработки отчетности некредитных финансовых организаций Банка России

Исх. № 855 от 10.06.2017 г.

О порядке кодификации операций с денежными средствами в соответствии с вновь введенным  Указанием  Банка России № 4263-У

Директору департамента  сбора и обработки отчетности некредитных финансовых организаций Банка России,
О.А. Гончаровой
Копия:
Начальнику Главного управления рынка микрофинансирования и методологии финансовой доступности Банка России 
И.А. Кочеткову
Личный кабинет, без досылки бумажного экземпляра

Уважаемая Ольга Александровна.

Осуществляя функцию, предусмотренную п.3, ч. 6, ст. 35 Федерального закона от 18.07.2009 N 190-ФЗ «О кредитной кооперации», СРО «Содействие» разработала и рекомендует к использованию своими членами примерный порядок фиксирования кодов видов операций, совершаемых кредитными потребительскими кооперативами. Примерный порядок рекомендован участвующим в СРО «Содействие» кредитным кооперативам для принятия в основу при разработке собственного внутреннего документа, как это предусмотрено п. 4.4 Указания Банка № 4263-У «О сроках и порядке составления и представления некредитными финансовыми организациями в Банк России отчетности об операциях с денежными средствами»1.

Несмотря на то, что вновь введенная система кодификации существенно более  структурирована и детализирована, некоторые наименования кодов видов операций сохраняют некоторую неопределенность и могут вызвать разночтении при формировании отчетных показателей. В связи с этим прошу оценить правильность изложенных в Примерном порядке схем кодификации финансовых операций и разъяснить возникшие вопросы.

  1. По коду 05015.

Прежней редакцией 3719-У наименования видов операций, относящихся к этому коду не конкретизировались виды взносов, вносимых пайщиками в кредитный кооператив. Поэтому по коду 05115 отражались операции по внесению как паевых, так и членских взносов, за исключением членских взносов, вносимых по условиям пользования займами.

В редакции Указания № 4263-У вносимые пайщиками денежные средства в скобках определены как паевые взносы. 

Вопрос 1.

  1. Означает ли такая конкретизация, что кодом 05015 кодифицируются только операции по внесению (возврату) пайщиками денежных средств в форме паевых взносов, либо дополненное определение «паевых взносов» введено в качестве примера одного из видов целевого финансирования пайщиками деятельности кооператива и не исключает другой вид финансирования в форме членских взносов?
  2. Следуя ранее данным Вами разъяснениям2, «Примерным порядком..»  определено, что по коду 05015, отражаются в т.ч. членские взносы пайщиков, вносимые по условиям членства в кооперативе и не обусловленные получением и пользованием займами из фонда финансово взаимопомощи (регулярные членские взносы, членские взносы, уплачиваемые с выплаченных кооперативом доходов и пр.). А суммы членских взносов, вносимых пайщиками в связи с получением и пользованием займами отражаются в составе операций кода 05110 «Расчеты, связанные с предоставлением займов, выдачей денежных авансов членам кредитного потребительского кооператива (пайщикам, ассоциированным членам кооператива), за исключением кода вида операции 05115».

Правомерна ли такая схема раздельной кодификации членских взносов, либо суммы членских взносов не обусловленные получением и пользованием займами следует исключит из кода 05015 и отнести, например, к коду 05690 «Расчеты, связанные с осуществлением кредитным потребительским кооперативом иных видов деятельности, не указанные по кодам видов операций 05010 - 05680»?

Вопрос 2.

Кодом 05015 кодифицируются операции как по внесению, так и по возврату взносов пайщиков. Применительно к паевым взносам этот код частично перекрывается кодом 05080 «Выплаты членам кредитного потребительского кооператива (пайщикам, ассоциированным членам кооператива) сумм паевых взносов».

Поэтому «Примерным порядком..» рекомендовано относить внесенные пайщиками суммы паевых взносов к коду 05015, а выплаченные им суммы паевых взносов – кодом  05080.

Прошу рассмотреть правильность такой схемы раздельной кодификации операций по внесению и выплате паевых взносов.

  1. По коду 05680.

Ранее расчеты по договорам аренды специально не кодифицировались. Судя по тому, что вновь введенный код 05680 включен в группу операций кодов 05010-05680, характеризующих основную деятельность кооператива логично предположить, что по этому коду отражаются операции по договорам аренды имущества, предоставленного кооперативом, из чего он извлекает доход.

Расчеты же по договорам арендуемого кооперативом  имущества более походят к группе операций, обеспечивающих деятельность кооператива. «Примерным порядком..» предложено отражать такие операции по коду 05990 «Прочие расчеты, связанные с текущей финансово-хозяйственной деятельностью кредитного потребительского кооператива, не указанные по кодам видов операций 05010 - 05950», либо по коду 05855, если арендодателем является индивидуальный предприниматель.

 Прошу рассмотреть правильность такой схемы раздельной кодификации операций по внесению и выплате паевых взносов.

  1. По коду 05770.

Как следует из п. 1.4 «Положения о правилах осуществления перевода денежных средств» (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П), операции по переводу денежных средств  без открытия банковских счетов, осуществляются кредитными организациями только с физическими лицами. Положение не устанавливает различий для банковских и небанковских кредитных организаций, поэтому существует неопределенность в отношении совершаемых кооперативом операций с денежными средствами, которые могут быть отнесены к этому коду.

Аналогичный код 04770 для МФО предусматривает, в т.ч. расчеты с оператором электронной площадки, связанные с размещением денежных средств, внесенных в качестве обеспечения заявок на участие в электронных аукционах. Поэтому «Примерным порядком..» рекомендовано  относить к коду 05770 расчеты с оператором электронных  площадок, осуществляемые по поручению пайщика.

Прошу рассмотреть правомерность примененной аналогии с установленной для МФО системой кодификации операций.

  1. По коду 05850.

Информационным письмом Банка России от 17.03.2016 N ИН-014-12/13 определялось, что к кодифицируемым выплатам работникам на основании трудового договора следует относить все осуществленные кооперативом выплаты в пользу сотрудников, в т.ч. выплаты в счет возмещения командировочных расходов.   

Указание № 4263-У устанавливает более детальную кодификацию выплат сотрудникам – обособлены обороты подотчетных сумм, выплаты индивидуальным предпринимателям, но сохраняет неопределенность в отношении командировочных расходов.

Вопрос:

Следует ли относить командировочные расходы к коду 05850, либо,  поскольку по своему характеру такие расходы близки к расчетам по подотчетным суммам, к коду 05856 «Расчеты, связанные с выдачей денежных средств под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы»?

  1. . По кодам 05910 и 05950.

Ранее расчеты кооператива с бюджетом по налогам и сборам не обособлялись и учитывались в составе прочих. Указанием № 4263-У предусмотрен код 5950 для обобщения таких расчетов. Госпошлина в соответствии с п.10, ст. 13 НК РФ относится к группе федеральных налогов. Поэтому расходы по уплате госпошлины отражаются по коду 05950.

В то же время, возмещение госпошлины включается в состав сумм, взысканных по судебному решению  и кодифицируемых кодом 05910.    

 Прошу рассмотреть правомерность примененного раздельного отражения операций по оплате и возврату госпошлины.

C уважением,

М. Овчиян


1 При дальнейшем изложении – указание № 4263-У.

Графическая копия: