Письмо Банка России об отчетности кредитных потребительских кооперативов

Департамент обработки отчетности Банка России рассмотрел письмо Ассоциации «Саморегулируемая организация кредитных кооперативов «Содействие» от 30.08.2017 № 1373 о порядке составления отчетности по форме 0420820 «Отчет о деятельности кредитного потребительского кооператива», установленной в Приложении 1 к Указанию Банка России от 25.07.2016 № 4083-У «О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России документов, содержащих отчет о деятельности и отчет о персональном составе органов кредитного потребительского кооператива» (далее - Указание), и сообщает следующее.

По вопросам «а» и «Ь». В соответствии с пунктом 9 Порядка составленияотчетности по форме 0420820 «Отчет о деятельности кредитного потребительского кооператива», установленного в Приложении 1 к Указанию, показатели разделов IV - VП отчетности по форме 0420820 «Отчет о деятельности кредитного потребительского кооператива», установленной в Приложении 1 к Указанию (далее - Отчет), независимо от применяемой кредитным потребительским кооперативом (далее КПК) системы налогообложения заполняются на основании данных бухга.Лтерского учета, а показатели разделов П и III Отчета заполняются на основании данных бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Согласно пункту 39 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденного приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н (далее - ПБУ 19/02), если по результатам проверки на обесuенение финансовых вложений выявляется повышение их расчетной стою~юсти, то сумма ранее созданного резерва под обесценение финансовых вложений корректируется в сторону уменьшения расходов у некоммерческой организации.

Вместе с тем, согласно форме отчета о финансовых результатах, установленной приказом Минфина России от 02.07.2010 No 66н «О формах бухгалтерской отчетност:и: организаций», в строках, содержащих информацию о расходах, отсутствует возможность указания отрицательных расходов.

На основании изложенного в случае уменьшения сформированного резерва на возможные потери по займам значение, указанное в строке 8 раздела III Отчета за отчетный период, может быть меньше значения, указанного в строке 8 раздела III Отчета за предыдущий период, или равняться нулю. Вместе с тем, если сумма восстановленного резерва на возможные потери по займам превышает сумму расходов, понесенных в отчетном периоде на формирование резервов на возможные потери по займам, то сумма превышения должна быть отражена в составе доходов КПК. Предписание Отделения по Ставропольскому краю Южного главного управления Банка России от 25.08.2017 № Т304-15-47 /11734 будет отменено.

Согласно пункту 16 части 3 статьи 1 Федерального закона от 18.07.2009 № 190-ФЗ «О кредитной кооперации» резервным фондом является фонд, формируемый из части доходов КПК, в том числе из взносов членов КПК (пайщиков), используемый для покрытия убытков и непредвиденных расходов КIЖ.

Пунктом 38 ПБУ 19/02 установлено, что резерв под обесценение финансовых вложений формируется некоммерческими организациями за счет увеличения расходов.

Исходя из наименования строки 28 раздела IV Отчета по указанной строке раскрывается информация о сумме средств, направленных на формирование резервного фонда за отчетный период, а сумма использованных средств резервного фонда, не используется при заполнении указанной строки.

Из изложенного следует, что информация о резервах на возможные потери по займам не включается в строку 28 раздела IV Отчета, а информация, указываемая в . строке 28 раздела IV Отчета, не учитывает изменение сформированного резервного фонда. Предписание Отделения по Смоленской области главного управления Банка России по центральному федеральному округу от 16.08.2017 № Т166-26-8/5766 должно быть исполнено КПК «СОДЕЙСТВИЕ-ГАГ АРИН», значение, указанное в строке 28 должно быть скорректировано, и исправленная отчетность представлена в Банк России.

По вопросу «С». Необходимость внесения изменений в алгоритмы проверки отчетности КПК отсутствует, поскольку указанные алгоритмы позволяют выявить факты некорректного заполнения Отчета.

Заместитель директора                                                  С.В.Короп

Графическая копия: