Письмо Банка России об отражении в отчетности сведений о формировании резервов по займам и резервного фонда КПК

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(Баше России)
Департамент
микрофинансовоrо рынка
107016, Москва, ул. Неглинная, 12
Директору
Ассоциации «Саморегулируемая
организация кредитных кооперативов
«Содействие»
М.Р. Овчияну
214000, г. Смоленск, ул. Октябрьской
революции, д. 9, офис 301

1Департамент микрофинансовоrо рынка (далее - ДМР) в дополнение к письму Департамента обработки отчетности «Об отчетности кредитных потребительских кооперативов» от 26.10.2017 г, № 42-2-2/1344, а также в ответ на запрос № 247538 от 31.08.2017 г. об отражении в отчетности отрицательных расходов на формирование резерва сообщает следующее.

Согласно Приказу Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансовохозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (далее - приказ) факты хозяйственной деятельности
организации регистрируются и группируются на счетах бухгалтерского учета. В соответствии с положениями данного приказа восстановление (уменьшение) величины созданного резерва по займам осуществляется посредством формирования прочих доходов и отражается записью по дебету счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Таким образом, в бухгалтерском (финансовом) учете организации отсутствуют отрицательные остатки по счетам, содержащих информацию о величине восстановленного резерва.

Соответственно, при составлении отчетности по форме 0420820 «Отчет о деятельности кредитного потребительского кооператива», установленной Приложением 1 к Указанию Банка России от 25.07.2016 № 4083-У «0 формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России документов, содержащих отчет о деятельности и отчет о персональном составе органов кредитного потребительского кооператива», значение в строке 8 «Расходы на формирование резервов на возможные потери по займам за отчетный период» Раздела III «Данные о взносах, доходах и расходах» не может принимать отрицательное значение.

Заместитель директора                                                                   Е. Д. Романова

Графическая копия: