АКТ
Выездной проверки деятельности
Кредитного потребительского кооператива граждан «ИМПУЛЬС-1»

 г. Смоленск                                                       «05» июля 2013 г.

В соответствии с приказом № 5 от 3 июня 2013 года НП СРО КК «Содействие», мною  Овчияном Маратом Ригоевичем, в период с 26 по 28 июня 2013 г. была проведена выездная проверка Кредитного Потребительского кооператива граждан «ИМПУЛЬС 1» (ОГРН 1086320000425 от 10.01.2008; ИНН 6321203941), расположенного по адресу: 445032 Самарская обл. г. Тольятти, ул.Дзержинского дом 98, офис 360.

Директор КПКГ «Импульс – 1» Седогин Сергей Николаевич.

Кооператив принят в НП «СРО КК «Содействие» приказом № 7П от 12.12.2010 г. и учтен в реестре членов партнерства за № 014.

Телефон: 8(482) 787454, 205378.

Цели и задачи проверки:

Проверка проведена с целью оценки соблюдения КПКГ «Импульс 1С», законодательства о кредитной кооперации и смежного законодательства, регулирующего отношения с участием кредитных потребительских кооперативов. Для этого в рамках проверки были исполнены следующие задачи:

1. Оценка финансового положения кооператива на предмет соблюдения установленных законом финансовых нормативов, оценки динамики операционных и финансовых показателей, достоверности отчетных данных из соотнесения с показателями бухгалтерской отчетности.  

2. Оценка устава, внутренних нормативных документов, договоров, оформляющих участие пайщиков в финансовой взаимопомощи на предмет соответствия законодательству, оценки рисков и угроз применения санкций, в связи с квалификацией принятых этими документами положений и условий. В частности, по возможностям отнесения установленных в кооперативе правил финансовой взаимопомощи к сфере регулирования законодательством о защите прав потребителей. Оценка перспектив судебной защиты, таких положений и выработка рекомендаций.

3. Оценка публикуемой кооперативом рекламы и иной информации на предмет соответствия требованиям законодательства «О рекламе».

4. Оценка установленного в кооперативе режима внутреннего контроля операций финансовой взаимопомощи в целях соблюдения законодательства «О противодействии легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем и финансирования терроризма».

5. Оценка установленного в кооперативе режима охраны и защиты от утраты персональных данных пайщиков.

Материалы, полученные во время выездной проверки, совместно с систематизированными материалами отчетности СРО были проверены и проанализированы камерально консультантами Е.В. Семеновой (анализ материалов бухгалтерской и финансовой отчетности) и Потапенко О. Н.

Помимо контрольных и оценочных мероприятий в процессе проверки были даны консультации директору и бухгалтеру кооператива по актуальным вопросам деятельности.

 1. Оценка финансового положения кооператива.    

Оценка финансового положения кооператива проведена по материалам финансовой отчетности  за 3-4 кварталы 2012 г. и 1 квартал 2013 года, ежеквартально представляемой в СРО «Содействие» в стандартном формате.

1.1. Оценка соблюдения финансовых нормативов.

Как следует из отчетной информации, кооператив регулярно обеспечивает соблюдение финансовых нормативов.

Наименование норматива 3 кв. 2012 4 кв. 2013 1 кв. 2013
Норматив резервирования 2,7% 5,59% 5%
Норматив достаточности паевого фонда 35,5% 35,5% 15,78%
Промежуточное контрольное значение норматива достаточности паевого фонда 17,89% 15,78% 15,81%
Показатель максимального уровня кредитного риска на одного пайщика-заемщика на начало периода 1,3% 1,14% 1,18%
Показатель максимального уровня кредитного риска на одного пайщика-заемщика на конец периода 1,14% 1,18% 1,1%
Показатель максимального уровня кредитного риска на группу пайщиков - аффилированных лиц   на начало периода 7,12% 6,26% 6,45%
Показатель максимального уровня кредитного риска на группу пайщиков - аффилированных лиц   на конец периода 6,26% 6,25% 6,3%

За период наблюдений займы группе пайщиков, являющихся аффилированными лицами, Дне выдавались. Дебиторская задолженность по ранее выданным займам этой группы поддерживалась на уровне 2 млн. руб., что составляет 6-7% от текущей массы дебиторской задолженности.

Предельные суммы займов, выданных за проверяемый период, составили соответственно 377,9, 365,8 и 351,3 тыс. руб. Всякий раз они незначительно превышали 1% от общей суммы дебиторской задолженности по займам, что далеко от установленного законом 10% предельного уровня.

В дополнение к установленному законом нормативу предельные уровни кредитных рисков оцениваются из отношения максимальной суммы дебиторской задолженности, приходящейся на одного пайщика к общей сумме дебиторской задолженности. Этот показатель также несколько превышает 1%, а такой же показатель, взвешенный по среднему уровню дебиторской задолженности на одного пайщика, колебался в диапазоне 0,06-0,15%.

Максимальная доля сбережений, приходящаяся на одного пайщика,  не превысила 2,5%, что также далеко от установленного законом 20% предела.   

Кооператив не привлекает крупные суммы сбережений ни от одного, ни от группы пайщиков, а также займы от юридических лиц. За проверяемый период кооператив не размещал существенные суммы в кооперативе второго уровня. Все средства кооператива регулярно направляются на предоставление займов пайщикам и финансирование регулярных расходов, связанных с обслуживанием программ финансовой взаимопомощи. Кооператив не допускал не целевое использование средств.

Вывод:

А). В проверяемый период КПКГ «Импульс 1» соблюдал все установленные законом нормативы финансовой устойчивости.

Б). Кооператив располагает достаточным запасом средств для поддержания норматива резервирования и паевого фонда при активизации привлечения сбережений. Это можно рассматривать как ресурс развития программ финансовой взаимопомощи на перспективу.

В).  Проводимые кооперативом кредитная и сберегательная политики характеризуются умеренными суммами предоставляемых займов и привлекаемых сбережений, что предупреждает избыточную концентрацию кредитных рисков и рисков одномоментного изъятия привлеченных сбережений.  

1.2. Оценка финансовых и операционных  показателей в динамике.

Ежеквартально кооператив выдает по 450-644 займа на 19,6-22,8 млн. руб. За три отчетных квартала средняя сумма займа несколько повысилась с 30,49 до 40,7 тыс. руб. (на 33%), оставаясь весьма умеренной. Этот показатель отражает действительный уровень финансовых потребностей пайщиков кооператива и интенсивность финансовой взаимопомощи, направленной на удовлетворение таких потребностей.

Для этого кооператив постоянно наращивает массу активов, стоимость которых за три квартала повысилась с 38 до 44,7 млн. руб. (на 18%). В существенно мере этот прирост обеспечен приростом собственных средств, которые выросли на 27% (с 19 до 24,3 млн. руб.). При этом паевой фонд практически не изменился и сохранился на уровне 2,8 млн. руб., который с избытком обеспечивает соблюдение норматива достаточности паевого фонда.  

Сумма привлеченных кооперативом личных сбережений выросла с 15 до 18,7 млн. руб. (на 19%). Индекс прироста личных сбережений сопоставим с общим индексом прироста активов, но отстает от темпов прироста собственных средств. Наряду с соблюдением установленных законом нормативов, существенный запас собственных средств позволяет кооперативу гарантировать финансовую стабильность. Этот ресурс может быть использован в дальнейшем для поддержки новых кредитных продуктов, а также для повышения надежности и привлекательности сберегательных программ.

Привлекательность сберегательных программ уже обеспечивается сравнительно высокой ставкой доходности – 17,5-18,9% в годовом исчислении. Доходность портфеля займов (32,2-37,8% годовых), позволяет обслуживать личные сбережения и финансировать текущие расходы кооператива.

Выводы:

 А). Кооператив демонстрирует умеренную динамику финансовых показателей, что характерно для института, действующего длительное время на сравнительно ограниченной локальной площадке. Умеренный рост, в данном случае, является фактором финансовой стабильности и итерационного развития.

Б). Баланс поступлений и расходов кооператива стабильно поддерживается на уровне, позволяющем исполнять обязательства по привлеченным средствам, финансировать текущие расходы и капитализировать часть поступлений. Это подтверждает опережающий уровень прироста собственных средств по сравнению с динамикой других показателей.

В). В конце 2012 года кооператив снизил численность пайщиков с 3323 до 1200 человек. Это связано с выходом из кооператива пайщиков, не заинтересованных в участии в финансовой взаимопомощи и в дальнейшем сохранении членства. Таким образом, число пайщиков на начало 2012 года практически совпало с числом активных пайщиков, пользующихся займами из ФФВ или передавших туда свои личные сбережения. То обстоятельство, что по состоянию на конец первого квартала численность пайщиков вновь стала расти и составила 1700 человек, свидетельствует о востребуемости организуемых кооперативом программ.

Г). Сравнительно небольшой период проверки не позволяет говорить о тенденциях, но очевиден дисбаланс между средней суммой сбережений (340-400 тыс. руб.) и средней суммой займа (19,5-44 тыс. руб.). Такое соотношение характерно практически для всех кооперативов, но в интересах стабильности следует стремиться к выравниванию этих показателей, для чего активизировать привлечение сравнительно небольших сбережений.

Выборочные показатели финансовой и операционной отчетности приведены в приложении 1.

1.3. Проверка достоверности отчетной информации по материалам бухгалтерской отчетности.        

Кооператив применяет упрощенную систему налогообложения, осуществляет бухгалтерский учет и ведет отчетность в установленных законодательством режимах. Бухгалтерский учет ведется автоматически в программе 1-С Бухгалтерия.  Поскольку пока не введен специальный стандарт бухгалтерской отчетности для кредитных кооперативов, возможны некоторые разночтения в показателях, отражаемых по различным счетам бухгалтерского учета и раскрываемых в финансовой отчетности.

Такие разночтения выявлены, в частности из анализа оборотно-сальдовой ведомости за 1 квартал 2013 г., где:

- Не отражены обороты по счету 87 (расходы, произведенные из средств целевого финансирования).

- Не обособлен учет произведенных расходов по обслуживанию личных сбережений, начисление которых учтено по кредиту счета 66/2. Очевидно, они включены в состав административных расходов по дебиту счета 91.4, но резонно было бы не смешивать эти принципиально разные виды расходов.

- Поступления членских взносов, отраженные по кредиту счета 86.3 в дальнейшем не распределяется по счетам целевого финансирования.

- Задолженность по выплате заработной платы, зафиксированная на начало периода, сменилась переплатой (281 т.р.) в конце;

- Не понятна причина образования задолженности по НДФЛ (246 т.р.) при наличии средств на счетах.

- Не корректно раскрыта информация о расходах, не принимаемых в целях налогообложения (сч. 76.5), где показаны существенные суммы остатков на конец периода 1,2 млн. руб., сопоставимые с объемом оборота.

Выводы:

1. В целом, выявленные несоответствия не радикальны и связаны с отсутствием унифицированной системы стандартов бухгалтерского учета. Они вполне преодолимы в режиме текущих консультаций и пояснений, и будут полностью устранены с принятием федерального стандарта бухгалтерского учета, адаптированного к специфике кредитного кооператива.

2. Обороты и остатки по ключевым позициям: паи, личные сбережения, предоставленные займы1, совпадают с показателями предоставленной кооперативом отчетности, что подтверждает адекватность и достоверность отчетной информации           КПКГ «Импульс 1». 

Оборотно-сальдовая ведомость КПКГ «Импульс 1» приведена в приложении 2.

2. Оценка устава, внутренних нормативных документов, договоров, оформляющих участие пайщиков в финансовой взаимопомощи 

2. 1. В рамках этого компонента проверки были проанализированы положения устава и применяемых кооперативом договоров, оформляющих участие пайщиков в финансовой взаимопомощи и обеспечения принятых ими обязательств. Кооператив представил для проверки и комплект внутренних нормативных документов, но их анализ был отнесен на поздний срок в связи с проводимой в СРО разработкой методических рекомендаций по составлению таких документов.

    В результате проверки положений устава было сделано сорок шесть рекомендаций  по уточнению редакций отдельных положений.

В ходе проверки положений договоров, оформляющих участие пайщиков в организуемой кооперативом финансовой взаимопомощи и обеспечение исполнения принятых ими обязательств  были проанализированы положения применяемых  КПКГ «Импульс 1» договоров займа, привлечения личных сбережений и поручительства  даны рекомендации по их корректировке. В результате рекомендованы к применению три типовые формы договоров.

3. Оценка публикуемой кооперативом рекламы и иной информации на предмет соответствия требованиям законодательства «О рекламе».

Оценка публикуемой кооперативом рекламы произведена по предоставленным КПКГ «Импульс 1» рекламным объявлениям.

Публикуемая КПКГ «Импульс 1» реклама и статьи рекламного характера содержат признаки нарушения законодательства о рекламе в связи, с чем к кооперативу могут быть применены санкции со стороны ФАС. В результате проверки акцентировано внимание на четырех  нарушениях, которые могут стать поводом для применения административных санкций.

Такие нарушения допущены не намеренно, а их причина связывается с небрежностью в соблюдении установленных законодательством режимов рекламы. 

Выявленные нарушения и рекомендации по их устранению помогут привести объявляемую кооперативом информацию в соответствии  с требованиями законодательства и предупредить угрозы применения санкций. Это никак не повлияет на информативную сущность рекламы и не ухудшит ее привлекательность.

4. Заключение по проверке наличия и соблюдения Кооперативом режима внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансирования терроризма.

Внутренний контроль организуемой кооперативом финансовой взаимопомощи осуществляется в соответствии с Правилами внутреннего контроля, разработанными в соответствии с рекомендациями СРО «Содействие». Последняя редакция правил была утверждена уже в период камеральной обработки материалов выездной проверки Приказом № 2-ОД от 15.07.2013 г. Принятие правил в обновленной редакции связано с вступлением в силу с 1.07.2013 г. изменения и дополнение в Закон № 115-ФЗ, затрагивающих, в том числе, режимы внутреннего контроля в кредитных кооперативах.

Специальным должностным лицом, ответственным за соблюдение правил внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма и программ его осуществления является директор кооператива Седогин Сергей Николаевич.

Обеспечивая режим внутреннего контроля, С.Н. Седогин организовал постоянный процесс идентификации пайщиков. Перечень идентификационных данных, в целях соблюдения законодательства о противодействии легализации совпадает с данными, учитываемыми в реестре пайщиков кооператива. Благодаря этому кооператив получает необходимую информацию о пайщике при его вступлении в кооператив и обновляет эту информацию при каждом заявлении пайщика на участии в финансовой взаимопомощи.

Идентификационные данные проверяются по «Перечню организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности или к терроризму» и по сайту ФМС на предмет достоверности паспортных данных. Кроме этого, данные о пайщиках проверяются по сайту ФССП, сведения которого не связаны впрямую с лицами, причастными к отмыванию доходов и террористической деятельности, но служат дополнительным фильтром, позволяющим отсечь от участия в кооперативе недобросовестных пайщиков.

Все операции финансовой взаимопомощи анализируются по установленным Правилами критериям необычных операций для ранжирования пайщикам по уровням риска. Правилами оговорена обязанность кооператива направлять информационные сообщения в Росфинмонитоинг обо всех операциях, подлежащих обязательному контролю, а также об операциях, которые кооператив квалифицирует как необычные и подозрительные.

За весь период деятельности КПКГ «Импульс 1» не возникало необходимости осуществлять обязательный контроль по операциям, в отношении которых такой контроль законодательно предусмотрен, равно как и по операциям, необходимость обязательного контроля которых выявляется в процессе внутреннего контроля. Также, в процессе идентификации пайщиков, их контрагентов и выгодобриобретателей не было выявлено ни одного случая совпадения данных этих лиц с данными фигурантов «Перечня организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности или к терроризму».

Это объясняется сравнительно малыми удельными сумм предоставляемых кооперативом займов и привлекаемых сбережений, а также однородной и социально стабильной средой пайщиков, участвующих в финансовой взаимопомощи.    

В соответствии с «Положением о требованиях к подготовке и обучению кадров организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», утвержденным Приказом Росфинмониторинга от 03.08.2010 N 203, целевой инструктаж прошли следующие лица:

- Седогин Сергей Николаевич (директор) сертификат серии ЦИ № 480003-СО;

- Осипчук Ольга Ивановна (бухгалтер) сертификат серии ЦИ № СО - 025448;

- Ведяшева Екатерина Анатольевна (юрист) сертификат серии ЦИ № СО - 022613.

В кооперативе регулярно проводится внутренний инструктаж сотрудников, даты и состав участников которого отражаются в журнале обучения, а также в ежегодных отчетах об осуществлении внутреннего контроля.

 Вывод:

Внутренний контроль операций финансовой взаимопомощи осуществляется в кооперативе в установленном законодательством режиме, в соответствии  с программами, утвержденными Правилами внутреннего контроля и программами его осуществления.

5. Оценка установленного в кооперативе режима охраны и защиты от утраты персональных данных пайщиков.

Режимы защиты персональных данных пайщиков КПКГ «Импульс 1» введен приказом № 1-п от 18.10.2010 г. Этим приказом утверждены:

- Принадлежность к третьему классу типовой информационной системы «Импульс», используемой КПКГ «Импульс 1» для обработки персональных данных пайщиков;

- Режим защиты информационной системы «Импульс от несанкционированного доступа, разработанный в соответствии с методами и способами защиты информационных систем третьего класса при многопользовательском режиме обработки персональных данных и разных правах доступа к ним пользователей;

Режим обработки персональных данных заемщиков (вкладчиков) при оформлении и в период ведения финансовых операций и определении условий участия в финансовой взаимопомощи.

Предпринятыми в КПКГ «Импульс 1» мерами защиты персональных данных пайщиков, участвующих в финансовой взаимопомощи, а также их поручителей, контрагентов, исключается возможность доступа к этим данным третьих лиц, а также их утраты, порчи и прочего ущерба в результате поломки носителей информации.

Документы, содержащие персональные данные пайщиков на бумаге (досье пайщиков) хранятся в закрытых шкафах, в помещениях, куда ограничен доступ посетителей.

Данные на магнитных носителях, в т.ч. данные бухгалтерского учета, ежедневно копируются на сервер (любой дубликат – CD, флеш карту).

В дополнение, кооператив в договорах, оформляющих участие в финансовой взаимопомощи, вводил условие о согласии пайщика на обработку его персональных данных. В рекомендациях по результатам проверки договорной документации была разъяснена избыточность этого условия т.к. обработка персональных данных, связанная с требованиями закона, с заключением и исполнением договоров, стороной которых является субъект персональных данных не требует его согласия.    

Вывод:

Персональные данные пайщиков КПКГ «Импульс 1» (а также их поручителей, контрагентов) защищены от несанкционированного постороннего доступа, утраты или порчи. Установленные в кооперативе режимы защиты персональных данных отвечают установленным законодательством регламентам.

Директор НП СРО КК«Содействие»
М. Р. Овчиян     

Подписи консультантов:
Е.В. Семенова 
О.Н.Потапенко 

С атом ознакомлен, экземпляр акта с _______приложениями на ________     листах     получен:
Директор КПКГ «Импульс-1»
Седогин Сергей Николаевич

1 За исключением незначительного расхождения (около 10 тыс. руб.) по показателю выданных займов, что вполне может быть скорректировано.