УТВЕРЖДАЮ
Директор НП СРО КК «Содействие»
М.Р.Овчиян

АКТ
Выездной проверки деятельности
Кредитного потребительского кооператива «Народный Капитал»  

г. Смоленск                                        «05» июля 2013 г.

В соответствии с приказом № 6 от 13 июня 2013 года НП СРО КК «Содействие», мною  Овчияном Маратом Ригоевичем, в период с 26 по 28 июня 2013 г. была проведена выездная проверка Кредитного Потребительского кооператива «Народный капитал» (ОГРН 1046301012460 от 08.04.2004; ИНН 6321134617), расположенного по адресу: 445028 Самарская обл. г. Тольятти, ул.Фрунзе, дом 43а, офис 8.

Директор КПК «Народный капитал» Балуева Наталия Эдуардовна.

Кооператив принят в НП «СРО КК «Содействие» приказом № 13П от 3.11.2010 г. и учтен в реестре членов партнерства за № 026.

Телефон: 8(482) 319186, 8 (927) 892 06 27;

Цели и задачи проверки:

Проверка проведена с целью оценки соблюдения КПК «Народный капитал», законодательства о кредитной кооперации и смежного законодательства, регулирующего отношения с участием кредитных потребительских кооперативов. Для этого в рамках проверки были исполнены следующие задачи:

1. Оценка финансового положения кооператива на предмет соблюдения установленных законом финансовых нормативов, оценки динамики операционных и финансовых показателей, достоверности отчетных данных из соотнесения с показателями бухгалтерской отчетности. 

2. Оценка устава, внутренних нормативных документов, договоров, оформляющих участие пайщиков в финансовой взаимопомощи на предмет соответствия законодательству, оценки рисков и угроз применения санкций, в связи с квалификацией принятых этими документами положений и условий. В частности, по возможностям отнесения установленных в кооперативе правил финансовой взаимопомощи к сфере регулирования законодательством о защите прав потребителей. Оценка перспектив судебной защиты, таких положений и выработка рекомендаций.

3. Оценка публикуемой кооперативом рекламы и иной информации на предмет соответствия требованиям законодательства «О рекламе».

4. Оценка установленного в кооперативе режима внутреннего контроля операций финансовой взаимопомощи в целях соблюдения законодательства «О противодействии легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем и финансирования терроризма».

5. Оценка установленного в кооперативе режима охраны и защиты от утраты персональных данных пайщиков.

Материалы, полученные во время выездной проверки, совместно с систематизированными материалами отчетности СРО были проверены и проанализированы камерально консультантами Е.В. Семеновой (анализ материалов бухгалтерской и финансовой отчетности), Е.В. Силюта и Потапенко О. Н.

Помимо контрольных и оценочных мероприятий в процессе проверки были даны консультации директору и бухгалтеру кооператива по актуальным вопросам деятельности.

 1. Оценка финансового положения кооператива.   

Оценка финансового положения кооператива проведена по материалам финансовой отчетности  за 3-4 кварталы 2012 г. и 1 квартал 2013 года, ежеквартально представляемой в СРО «Содействие» в стандартном формате.

1.1. Оценка соблюдения финансовых нормативов.

Как следует из отчетной информации, кооператив регулярно обеспечивает соблюдение финансовых нормативов. На конец 3 квартала 2012 года отмечалось некоторое отклонение норматива резервирования от минимально допустимого уровня (4,61% вместо установленных 5%). После сделанных СРО замечаний и рекомендаций в последующие периоды норматив резервирования, равно как и норматив достаточности паевого фонда, поддерживается на установленном законом минимальном пределе соответственно 5 и 8% от суммы привлеченных кооперативом средств пайщиков.  

Наименование норматива	3 кв. 2012	4 кв. 2013	1 кв. 2013
Норматив резервирования	4,61%	5,00%	5,00%
Норматив достаточности паевого фонда	18,94%	18,94%	8,00%
Промежуточное контрольное значение норматива достаточности паевого фонда	16,95%	8,00%	8,00%
Показатель максимального уровня кредитного риска на одного пайщика-заемщика на начало периода	6,11%	4,08%	2,80%
Показатель максимального уровня кредитного риска на одного пайщика-заемщика на конец периода	4,08%	2,80%	1,41%
Показатель максимального уровня кредитного риска на группу пайщиков - аффилированных лиц   на начало периода	1,46%	1,46%	1,35%
Показатель максимального уровня кредитного риска на группу пайщиков - аффилированных лиц   на конец периода	4,61%	5,00%	5,00%

Показатель максимального кредитного риска, приходящегося на одного пайщика поддерживается в пределах установленного законом (4,08-1,4%). Максимальный объем дебиторской задолженности, приходящейся на одного пайщика, колебался в диапазоне 494-224 тыс. руб. в 1 квартале 2013 г.

Дебиторская задолженность по ранее выданным займам пайщикам, являющихся аффилированными лицами поддерживалась на уровне 238-429 тыс. руб., что находится в пределах 1,5% от массы дебиторской задолженности по займам, выданным пайщикам кооператива.

Кооператив не привлекал займы от юридических лиц, как входящих в состав его пайщиков, так и не являющихся таковыми. Максимальная доля сбережений, приходящаяся на одного пайщика,  не превысила 19% (законом установлен предел 20% ).

За проверяемый период кооператив не размещал существенные суммы в кооперативе второго уровня. Все средства кооператива регулярно направляются на предоставление займов пайщикам и финансирование регулярных расходов, связанных с обслуживанием программ финансовой взаимопомощи. Кооператив не допускал не целевое использование средств.

Вывод:

А). В проверяемый период КПК «Народный капитал» соблюдал все установленные законом нормативы финансовой устойчивости.

Б). Кооператив располагает достаточным запасом средств для поддержания норматива резервирования и паевого фонда при активизации привлечения сбережений. Это можно рассматривать как ресурс развития программ финансовой взаимопомощи на перспективу.

В).  Проводимые кооперативом кредитная и сберегательная политики характеризуются умеренными суммами предоставляемых займов и привлекаемых сбережений, что предупреждает избыточную концентрацию кредитных рисков и рисков одномоментного изъятия привлеченных сбережений. 

1.2. Оценка финансовых и операционных  показателей в динамике.

Ежеквартально кооператив выдает порядка 220 займов на  7-8 млн. руб. Эти показатели несколько снизились в первом квартале 2013 г. (до 185 займов на общую сумму 6,5 млн. руб.). Кооператив связывает это снижение с сезонным падением спроса на кредитования, характерным в первые месяцы года.

Количество пайщиков повысилось с 2952 до 3103 (на 5%). Динамика прироста членства, показателей дебиторской задолженности и привлеченных кооперативом личных сбережений проиллюстрирована на диаграмме.

За три отчетных квартала средняя сумма займа несколько повысилась с 31,9 до 37,4 тыс. руб. (на 17%), оставаясь весьма умеренной. Этот показатель отражает действительный уровень финансовых потребностей пайщиков кооператива и интенсивность финансовой взаимопомощи, направленной на удовлетворение таких потребностей. То обстоятельство, что средняя сумма дебиторской задолженности, приходящейся на одного пайщика-заемщика, снизилась на 24% (с 20,4 до 15,5 тыс. руб.) свидетельствует о повышении и оборачиваемости портфеля и активизацией быстро погашаемых кредитных продуктов.   

Кооператив постоянно наращивает массу активов, стоимость которых за три квартала повысилась с 18,7 до 20 млн. руб. (на 7%). При этом масса собственных средств выросла почти вдвое – с 464 до 854 тыс. руб. Снижение паевого фонда с  2,6 до 1,4 млн. руб. не препятствует соблюдению установленного законом норматива достаточности паевого фонда, который поддерживается кооперативом на уровне 8%.

Средняя сумма сбережений незначительно повысилась с 602 до 611 тыс. руб. При таком же увеличении количества пайщиков, передавших кооперативу свои сбережения – с 26 до 29 человек.  

Сумма привлеченных кооперативом личных сбережений выросла с 14,5 до 17,7 млн. руб. (на 22%). Привлекательность сберегательных программ уже обеспечивается ставкой доходности – 8-10-24% в годовом исчислении, а также гибкими условиями размещения сбережений. Доходность портфеля займов (44-51% годовых), позволяет обслуживать личные сбережения и финансировать текущие расходы кооператива.

Выводы:

 А). Кооператив демонстрирует умеренную динамику финансовых показателей, что характерно для института, действующего длительное время на сравнительно ограниченной локальной площадке. Умеренный рост, в данном случае, является фактором финансовой стабильности и итерационного развития.

Б). Баланс поступлений и расходов кооператива стабильно поддерживается на уровне, позволяющем исполнять обязательства по привлеченным средствам, финансировать текущие расходы и капитализировать часть поступлений. Это подтверждает опережающий уровень прироста собственных средств по сравнению с динамикой других показателей.

В). Сравнительно небольшой период проверки не позволяет говорить о тенденциях, но очевиден шестнадцатикратный дисбаланс между средней суммой сбережений (600 тыс. руб.) и средней суммой займа (37 тыс. руб.). Такое соотношение характерно практически для всех кооперативов, но в интересах стабильности следует стремиться к выравниванию этих показателей, для чего активизировать привлечение сравнительно небольших сбережений.

Выборочные показатели финансовой и операционной отчетности приведены в приложении 1.

1.3. Проверка достоверности отчетной информации по материалам бухгалтерской отчетности.       

Кооператив применяет общую систему налогообложения, осуществляет бухгалтерский учет и ведет отчетность в установленных законодательством режимах. Бухгалтерский учет ведется автоматически в программе 1-С Бухгалтерия.  Поступления и расходы учитываются по кассовому методу (на дату фактического получения доходов и осуществления расходов). Поскольку пока не введен специальный стандарт бухгалтерской отчетности для кредитных кооперативов, возможны некоторые разночтения в показателях, отражаемых по различным счетам бухгалтерского учета и раскрываемых в финансовой отчетности.

Такие разночтения выявлены, в частности из анализа оборотно - сальдовой ведомости за 1 квартал 2013 г., где:

- Обязательства по привлеченным средствам отражены в сумме с начисленными, но не выплаченными процентами за использование личных сбережений. Такое больше характерно для организаций, применяющих метод начисления. При кассовом методе кооператив должен отражать только сумму фактически начисленных и выплаченных процентов за использование личных сбережений.

- То же касается и сумм дебиторской задолженности в 363 тыс. руб. по счету 76.1 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и в 638 тыс. руб. по счету 76.2 «Расчеты по претензиям». Наличие задолженности на начало квартал (эти показатели не изменились и в течение квартала) может быть объяснимо при методе начисления, но никак не свойственно для организаций, применяющих кассовый метод.

- Поступление членских и вступительных взносов учитываются сразу на сч. 86. Рекомендуется использовать счета, предусмотренные для учета расчетов с контрагентами (60 или 70-ые). Например, создать субсчета на сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»  для учета расчетов с пайщиками по условиям членства в кооперативе по различным видам целевых поступлений, а лучше выделить для этих целей отдельный счет (например, 78) «Расчеты с пайщиками кооператива» с субсчетами, отражающими структуру целевых поступлений.

- Обороты и остатки по привлеченным средствам не совпадают с показателями предоставленной кооперативом отчетности. В отчетности отражены суммы привлеченных средств с остатками и оборотами по начисленным процентам за пользование этими средствами. В отчете в статье 2 «Обязательства по привлеченным средствам» необходимо отражать лишь основную  сумму обязательств, а расчеты за пользование ими – отражаются в статье 11 «Расходы на обслуживание привлеченных средств».

Выводы:

1. В целом, выявленные несоответствия не радикальны и связаны с отсутствием унифицированной системы стандартов бухгалтерского учета. Они вполне преодолимы в режиме текущих консультаций и пояснений, и будут полностью устранены с принятием федерального стандарта бухгалтерского учета, адаптированного к специфике кредитного кооператива.

2. Обороты и остатки по следующим ключевым позициям: паи, предоставленные займы¹, совпадают с показателями предоставленной кооперативом отчетности, что подтверждает адекватность и достоверность отчетной информации КПК «Народный капитал». По привлеченным средствам показатели необходимо привести в соответствие с требованиями по заполнению отчетности о деятельности кооператива.

3. Резко выросшие обороты по счету 01 «Основные средства» 531,9 тыс. руб. связаны с приобретением автомобиля, и поставленного на учет как основное средство, как актив, отвечающий условиям п.4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

4. Большие обороты по счету 79.2  (5,6 млн. руб.) отражают наличие сети территориальных подразделений кооператива. 

2. Оценка устава, внутренних нормативных документов, договоров, оформляющих участие пайщиков в финансовой взаимопомощи 

В рамках этого компонента проверки были проанализированы положения устава и применяемых кооперативом договоров, оформляющих участие пайщиков в финансовой взаимопомощи и обеспечения принятых ими обязательств. Кооператив представил для проверки и комплект внутренних нормативных документов, но их анализ был отнесен на поздний срок в связи с проводимой в СРО разработкой методических рекомендаций по составлению таких документов.

В результате проверки положений устава были сделаны 22 рекомендации  по уточнению редакций отдельных положений.

Анализ положений договоров, оформляющих участие пайщиков в организуемой кооперативом финансовой взаимопомощи и обеспечение исполнения принятых ими обязательств.

В рамках этого компонента проверки были проанализированы положения применяемых КПК «Народный капитал» договоров займа, привлечения личных сбережений и поручительства.  В результате рекомендованы к применению шесть типовых форм договоров.

  3. Оценка публикуемой кооперативом рекламы и иной информации на предмет соответствия требованиям законодательства «О рекламе».

Оценка публикуемой кооперативом рекламы произведена по предоставленным КПК «Народный капитал» рекламным объявлениям.  В результате проверки нарушений не выявлено.

4. Заключение по проверке наличия и соблюдения Кооперативом режима внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансирования терроризма.

Внутренний контроль организуемой кооперативом финансовой взаимопомощи осуществляется в соответствии с Правилами внутреннего контроля, разработанными в соответствии с рекомендациями СРО «Содействие». Последняя редакция правил была утверждена уже в период камеральной обработки материалов выездной проверки Приказом №57 от 11.07.2013г. (корректировка по изменениям законодательства от 01.07.2013г.).

Специальным должностным лицом, ответственным за соблюдение правил внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма и программ его осуществления является бухгалтер – ревизор Куликова О.А.

В соответствии с «Положением о требованиях к подготовке и обучению кадров организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», утвержденным Приказом Росфинмониторинга от 03.08.2010 N 203, целевой инструктаж прошли следующие согтрудники:

- Симаков И.И., зам.директора - свидетельство ЦИ № СО-690454;

- Крочек О.С., гл.бухгалтер  - свидетельство ЦИ № СО-690453;

- Назаренко А.В., юрист - свидетельство ЦИ № 480334;

- Балуева Н.Э., директор - свидетельство ЦИ № 480056-СО;

- Королева Н.Е., управляющий ОП г.Жигулевск - свидетельство ЦИ № СО-022646;

- Куликова О.А., бухгалтер-ревизор (специальное должностное лицо) - свидетельство ЦИ № СО-152542;

- Хацуков Д.Р., управляющий ОП г.Нальчик - свидетельство ЦИ № СО-022647.

Обеспечивая режим внутреннего контроля, О.А. Куликова организовала и осуществляет постоянный процесс идентификации пайщиков. Перечень идентификационных данных, в целях соблюдения законодательства о противодействии легализации совпадает с данными, учитываемыми в реестре пайщиков кооператива. Благодаря этому кооператив получает необходимую информацию о пайщике при его вступлении в кооператив и обновляет эту информацию при каждом заявлении пайщика на участии в финансовой взаимопомощи.

Идентификационные данные проверяются по «Перечню организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности или к терроризму» и по сайту ФМС на предмет достоверности паспортных данных. Кроме этого, данные о пайщиках проверяются по сайту ФССП, сведения которого не связаны впрямую с лицами, причастными к отмыванию доходов и террористической деятельности, но служат дополнительным фильтром, позволяющим отсечь от участия в кооперативе недобросовестных пайщиков.

Все операции финансовой взаимопомощи анализируются по установленным Правилами критериям необычных операций для ранжирования пайщикам по уровням риска. Правилами оговорена обязанность кооператива направлять информационные сообщения в Росфинмонитоинг обо всех операциях, подлежащих обязательному контролю, а также об операциях, которые кооператив квалифицирует как необычные и подозрительные.

За весь период деятельности КПК «Народный капитал» не возникало необходимости осуществлять обязательный контроль по операциям, в отношении которых такой контроль законодательно предусмотрен, равно как и по операциям, необходимость обязательного контроля которых выявляется в процессе внутреннего контроля. Также, в процессе идентификации пайщиков, их контрагентов и выгодобриобретателей не было выявлено ни одного случая совпадения данных этих лиц с данными фигурантов «Перечня организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности или к терроризму».

Это объясняется сравнительно малыми удельными сумм предоставляемых кооперативом займов и привлекаемых сбережений, а также однородной и социально стабильной средой пайщиков, участвующих в финансовой взаимопомощи.    

В кооперативе регулярно проводится внутренний инструктаж сотрудников, даты и состав участников которого отражаются в журнале обучения, а также в ежегодных отчетах об осуществлении внутреннего контроля. Для проверки соблюдения этого компонента внутреннего контроля были предоставлены журналы прохождения обучения сотрудниками за 2011, 2012, 2013 годы, где зафиксированы даты проведения вводного и дополнительного инструктажа и данные сотрудников, прошедших обучение. Вывод:

Внутренний контроль операций финансовой взаимопомощи осуществляется в кооперативе в установленном законодательством режиме, в соответствии  с программами, утвержденными Правилами внутреннего контроля и программами его осуществления.

5. Оценка установленного в кооперативе режима охраны и защиты от утраты персональных данных пайщиков.

Режим защиты персональных данных пайщиков КПК «Народный капитал» введен приказом №4 от 11 января 2011 года, которым утверждены:

- Принадлежность к третьему классу информационной системы, используемой КПК «Народный капитал» для обработки персональных данных пайщиков;

- Режим защиты информационной системы от несанкционированного доступа, разработанный в соответствии с методами и способами защиты информационных систем третьего класса при многопользовательском режиме обработки персональных данных и разных правах доступа к ним пользователей;

- Режим обработки персональных данных заемщиков (сберегателей) при оформлении и в период ведения финансовых операций и определении условий участия в финансовой взаимопомощи.

Также, решением Правления от 31 декабря 2010 года утверждено Положение о защите прав субъектов персональных данных в КПК "Народный капитал". В настоящее Кооператив готовит новую редакцию комплекта документов по персональным данным, поскольку Постановление от 17 ноября 2007 года № 781 утратило силу и теперь нужно опираться на Постановление от 01 ноября 2012 года № 1119 и приказ ФСТЭК от 18.02.2013 №21. 

Предпринятыми в КПК «Народный капитал» мерами защиты персональных данных пайщиков, участвующих в финансовой взаимопомощи, а также их поручителей, контрагентов, исключается возможность доступа к этим данным третьих лиц, а также их утраты, порчи и прочего ущерба в результате поломки носителей информации.

Документы, содержащие персональные данные пайщиков на бумаге (досье пайщиков) хранятся в закрытых шкафах, в помещениях, куда ограничен доступ посетителей.

Данные на магнитных носителях, в т.ч. данные бухгалтерского учета, ежедневно копируются на сервер.

В дополнение, кооператив в договорах, оформляющих участие в финансовой взаимопомощи, вводил условие о согласии пайщика на обработку его персональных данных. В рекомендациях по результатам проверки договорной документации была разъяснена избыточность этого условия т.к. обработка персональных данных, связанная с требованиями закона, с заключением и исполнением договоров, стороной которых является субъект персональных данных не требует его согласия.    

 Вывод:

 Персональные данные пайщиков КПК «Народный капитал» (а также их поручителей, контрагентов) защищены от несанкционированного постороннего доступа, утраты или порчи. Установленные в кооперативе режимы защиты персональных данных отвечают установленным законодательством регламентам.

Общее заключение по результатам проверки

Деятельность КПК «Народный капитал» соответствует всем требованиям законодательство о кредитной кооперации и смежного законодательства. Сделанные в  ходе проверки замечания носят рекомендательный характер, направлены на устранение или минимизацию возможных рисков, а причины таких замечаний вполне устранимы в рабочем порядке.

Замечания и предложения к корректировке устава кооператива рекомендуется рассмотреть на очередном общем собрании пайщиков в 2014 году и принять те редакционные изменения, которые пайщики сочтут целесообразными.

Замечания и предложения к договорам, оформляющих участие пайщиков в организованной кооперативом финансовой взаимопомощи рекомендуется принять по мере обновления применяемого кооперативом программного обеспечения.

 

Директор
НП СРО КК«Содействие»
М. Р. Овчиян     

Подписи консультантов:
Е.В. Семенова
О.Н.Потапенко
Е.А.Силюта

С атом ознакомлен, экземпляр акта с 6 приложениями получен:
Директор КПК «Народный капитал» 
Балуева Наталия Эдуардовна